¿Cómo calculo mi tributación por módulos?

Dentro de las posibilidades de tributación que tenemos los autónomos, y para el caso de que nuestra actividad se encuentre en el listado publicado anualmente por la Agencia Tributaria, nos encontramos con la modalidad de estimación objetiva o también llamada tributación por módulo.

¿Cómo funciona el sistema de estimación objetiva o por módulos?

Este sistema tiene un funcionamiento muy sencillo y que como ventaja adicional evita la llevanza de una contabilidad detallada como sí es exigida en el resto de sistemas.
Mediante este sistema, la tributación se realiza en función de diferentes módulos o bloques que la Agencia Tributaria (Guía de la Agencia tributaria: modelos AEAT para autónomos) asigna cada actividad, de las permitidas para tributar mediante este sistema.

Para cada actividad de las permitidas en este sistema, se publica una tabla que nos permite la realización del cálculo de nuestra cuota tributaria multiplicando las cantidades asociadas en la tabla a cada uno de los conceptos de cada actividad por el número de módulos o unidades del mismo que aplican en nuestro caso.

Puedes encontrar la tabla correspondiente a tu actividad para el año 2015 en la Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Es importante que siempre estés atento a los cambios de esta tributación por módulos.

Ejemplo de Cálculo con el sistema por módulos

Así por ejemplo, en el caso de la actividad de comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado los módulos a tener en cuenta son el personal asalariado, el personal no asalariado, la superficie del local y el consumo de energía eléctrica.

La tabla publicada por la Agencia Tributaria en este caso, por ejemplo, sería la siguiente:

En el caso de que como autónomos, tengamos a un empleado a nuestro cargo, un local de 50 metros cuadrados y un consumo eléctrico de 200Kwh, la operación será así de sencilla:

• Un empleado * 2569,83 Euros = 2569,83 Euros
• Un personal no asalariado (nosotros mismos, como autónomos) * 13995,51 Euros = 13995,51 Euros
• 50 metros cuadrados * 49,13 Euros por metro = 2456,50 Euros
• 2 módulos de 100 Kwh de energía eléctrica * 56,69 Euros por módulo = 113,38 Euros

Total= 19135,22 Euros.

Esta será nuestro rendimiento neto previo, sobre el que realizaremos las correspondientes deducciones y reducciones según el proceso que establece la Agencia Tributaria, de forma que el esquema del proceso completo sería el siguiente:

• UNIDADES DE MÓDULO EMPLEADAS, UTILIZADAS O INSTALADAS
• (x) RENDIMIENTO ANUAL POR UNIDAD DE MÓDULO ANTES DE AMORTIZACIÓN
• = RENDIMIENTO NETO PREVIO
• MINORACIONES:
• (-) INCENTIVOS AL EMPLEO
• (-) INCENTIVOS A LA INVERSIÓN. Las cantidades que correspondan a la amortización se determinarán aplicando la tabla de amortización recogida en la Orden por la que se desarrolla el régimen de estimación objetiva del IRPF y régimen especial simplificado del IVA. (AMORTIZACIONES)
• = RENDIMIENTO NETO MINORADO
• (x) ÍNDICES CORRECTORES (en función del tipo de actividad y determinadas circunstancias)
• = RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS
• (-) REDUCCIÓN GENERAL DEL RENDIMIENTO NETO: 5%
• (-) GASTOS EXTRAORDINARIOS POR CIRCUNSTANCIAS EXCEPCIONALES (Incendios, inundaciones, hundimientos…)
• (+) OTRAS PERCEPCIONES EMPRESARIALES
• (SUBVENCIONES)
• = RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD
• (-) REDUCCIÓN RENTAS IRREGULARES (40%). Se entiende por rendimientos irregulares, en general, aquellos que tengan un período de generación superior a dos años y, en particular, aquellos rendimientos específicos que contempla el artículo 25 del Reglamento del Impuesto.
• = RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD
• (-) REDUCCIÓN POR MANTENIMIENTO O CREACIÓN DE EMPLEO en los términos de la disposición adicional 27ª de la Ley del IRPF
• = RENDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL

Como ves, en este sistema, al igual que en los demás, existe la posibilidad de aplicar deducciones e incentivos por diferentes motivos, de modo que la aplicación del mismo no implica renunciar a las ventajas fiscales a las que tengamos derecho.

¿Cómo se aplican las amortizaciones mediante este sistema?

El sistema por módulos incluye una tabla de amortizaciones específica, que responde al siguiente sistema y clasificación:

Grupo	Elementos patrimoniales	Coeficiente lineal máximo (%)	Período Máximo (Años)
1	Edificios y otras construcciones	5	40
2	Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos	40	5
3	Batea	10	12
4	Barco	10	25
5	Elementos de Transporte y resto de inmovilizado material	25	8
6	Inmovilizado intangible	15	10
7	Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino	22	8
8	Ganado equino y frutales no cítricos	10	17
9	Frutales cítricos y viñedos	5	45
10	Olivar	3	80

Ahora, conociendo el sistema de tributación por módulos, cómo calcular la cuota tributaria, y las obligaciones y características del sistema, en el caso de que tu actividad se encuentre entre las autorizadas para tributar mediante este sistema, ¿te sale rentable la tributación por módulos? ¿Es mucha la diferencia entre un sistema u otro en tu caso?

Y si lo que necesitas saber es si puedes tributar en estimación directa y por módulos a la vez, te lo explicamos.

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