Conoce todas las actividades exentas de IVA

A la hora de emitir tu factura como autónomo, debes tener en cuenta el calcular tipos de IVA aplicable al producto o servicio que incluyes en la misma, a fin de repercutir, si corresponde,  dicho IVA o en su caso, recoger en la factura que dicho producto o servicio está exento de este impuesto.

En este caso, que se encuentre exento, siempre es recomendable incluir en la misma una nota en la que se diga algo así como que  “la prestación del servicio está exenta de IVA de conformidad con el artículo 20 de la ley 37/1992 (Ley del IVA)” de forma que quede patente que  no se incluye IVA por que no corresponde y no por que exista ningún ánimo de defraudar a la Agencia Tributaria.

Pero, antes de continuar, lo más importante es saber qué es exactamente esto del IVA. Conoce todos los detalles en la Guía completa sobre el impuesto de Valor Añadido

¿Qué productos o servicios están exentos de IVA?

La ley del IVA nos enumera aquellos productos o servicios que, encontrándose sujetos a la aplicación del mismo, están exentos, es decir, no es necesario aplicarles el impuesto.

Exención del IVA en servicios postales

La primera categoría exenta de IVA es la correspondiente a prestaciones de servicios y las entregas de bienes accesorias a ellas que constituyan el servicio postal universal siempre que sean realizadas por el operador u operadores que se comprometen a prestar todo o parte del mismo, es decir, el servicio de Correos.

A este efecto, la propia ley nos aclara que esta exención no es aplicable a los servicios cuyas condiciones de prestación se negocian individualmente, como pueden ser los servicios de mensajería personalizada.

Están exentos igualmente las entregas de sellos de Correos y efectos timbrados de curso legal en España por importe no superior a su valor facial.

• Antes de continuar, indaga un poco más en todo lo referente al Régimen Simplificado de Iva

Exención del IVA en Sanidad

La segunda categoría exenta de aplicación del IVA hace referencia a las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria y las demás relacionadas directamente con las mismas (servicios de alimentación, alojamiento, quirófano, suministro de medicamentos y material sanitario y otros análogos) prestados por clínicas, laboratorios, sanatorios y demás establecimientos de hospitalización y asistencia sanitaria.

La exención, en cambio, no es aplicable a medicamentos para ser consumidos fuera de los centros sanitarios, servicios de alimentación y alojamiento prestados a personas distintas de los destinatarios de los servicios de hospitalización y asistencia sanitaria y de sus acompañantes, servicios veterinarios así como los arrendamientos de bienes efectuados por las entidades sanitarias.

Dentro de esta categoría sanitaria, también están exenta de IVA la asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, cualquiera que sea la persona destinataria de dichos servicios. Se consideran, y por tanto le es aplicable esta exención, profesionales médicos o sanitarios quienes sean considerados como tales en el ordenamiento jurídico y los psicólogos, logopedas y ópticos, diplomados en centros oficiales o reconocidos por la Administración.

También se encuentra exento el transporte de enfermos o heridos en ambulancias o vehículos especialmente adaptados para ello

En general podría decirse que casi todo el ámbito sanitario en cuestiones puramente médicas u hospitalarias está exento de IVA.

Exención del IVA en servicios prestados por entidades exentas o no sujetas

También se encuentran exentos de aplicación del IVA los servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, incluidas las Agrupaciones de Interés Económico, constituidas exclusivamente por personas que ejerzan una actividad exenta o no sujeta al Impuesto que no origine el derecho a la deducción, cuando concurran las siguientes condiciones:

1. Que tales servicios se utilicen directa y exclusivamente en dicha actividad y sean necesarios para el ejercicio de la misma.
2. Que los miembros se limiten a reembolsar la parte que les corresponda en los gastos hechos en común.

Como aclaración y a fin de evitar cualquier posible fraude, la ley aclara que la exención no alcanza a los servicios prestados por sociedades mercantiles.

Exención del IVA en bienes y prestaciones de la Seguridad Social

Las entregas de bienes y prestaciones de servicios que, para el cumplimiento de sus fines específicos realice la Seguridad Social, directamente o a través de sus entidades gestoras o colaboradoras.

Sólo será aplicable la exención en los casos en que quienes realicen tales operaciones no perciban contraprestación alguna de los adquirentes de los bienes o de los destinatarios de los servicios, distinta de las cotizaciones efectuadas a la Seguridad Social. (Notificaciones de la seguridad social)

Nuevamente, el legislador nos aclara que la exención no incluye las entregas de medicamentos o de material sanitario realizadas por cuenta de la Seguridad Social. 

Exención del IVA en la prestación de servicios públicos

Están también exentos de IVA los servicios públicos prestados por entidades de Derecho Público o entidades o establecimientos privados de carácter social que se recogen a continuación:

a) Protección de la infancia y de la juventud. Se considerarán actividades de protección de la infancia y de la juventud las de rehabilitación y formación de niños y jóvenes, la de asistencia a lactantes, la custodia y atención a niños, la realización de cursos, excursiones, campamentos o viajes infantiles y juveniles y otras análogas prestadas en favor de personas menores de veinticinco años de edad.

b) Asistencia a la tercera edad.

c) Educación especial y asistencia a personas con minusvalía.

d) Asistencia a minorías étnicas.

e) Asistencia a refugiados y asilados.

f) Asistencia a transeúntes.

g) Asistencia a personas con cargas familiares no compartidas.

h) Acción social comunitaria y familiar.

i) Asistencia a ex-reclusos.

j) Reinserción social y prevención de la delincuencia.

k) Asistencia a alcohólicos y toxicómanos.

l) Cooperación para el desarrollo.

Exención del IVA de la educación y cultura

Adicionalmente, y de forma concreta, se encuentra también exenta de IVA la educación de la infancia y de la juventud, la guarda y custodia de niños, incluida la atención a niños en los centros docentes en tiempo interlectivo durante el comedor escolar o en aulas en servicio de guardería fuera del horario escolar, la enseñanza escolar, universitaria y de postgraduados, la enseñanza de idiomas y la formación y reciclaje profesional, realizadas por Entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas para el ejercicio de dichas actividades.

La exención se extenderá a las prestaciones de servicios y entregas de bienes directamente relacionadas con los servicios enumerados, efectuadas, con medios propios o ajenos, por las mismas empresas docentes o educativas que presten los servicios.

En cuanto a la cultura, existe una parte de la misma exenta de IVA, concretamente las prestaciones de servicios efectuadas por entidades de Derecho público o por entidades o establecimientos culturales privados de carácter social siguientes:

a) Las propias de bibliotecas, archivos y centros de documentación.

b) Las visitas a museos, galerías de arte, pinacotecas, monumentos, lugares históricos, jardines botánicos, parques zoológicos y parques naturales y otros espacios naturales protegidos de características similares.

c) Las representaciones teatrales, musicales, coreográficas, audiovisuales y cinematográficas.

d) La organización de exposiciones y manifestaciones similares.

La exención no comprenderá las siguientes operaciones:

a) Los servicios relativos a la práctica del deporte, prestados por empresas distintas de los centros docentes.

b) Las de alojamiento y alimentación prestadas por Colegios Mayores o Menores y residencias de estudiantes.

c) Las efectuadas por escuelas de conductores de vehículos relativas a los permisos de conducción de vehículos terrestres de las clases A y B y a los títulos, licencias o permisos necesarios para la conducción de buques o aeronaves deportivos o de recreo.

d) Las entregas de bienes efectuadas a título oneroso.

En cambio, sí que se incluyen en esta exención las clases particulares prestadas por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo.

 También están exentos en la categoría de cultura los servicios profesionales, incluidos aquéllos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios, gráficos y fotográficos de periódicos y revistas, compositores musicales, autores de obras teatrales y de argumento, adaptación, guión y diálogos de las obras audiovisuales, traductores y adaptadores.

Exención del IVA en el deporte

Se encuentran exentos de IVA los servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte o la educación física, cualquiera que sea la persona o entidad a cuyo cargo se realice la prestación, siempre que tales servicios estén directamente relacionados con dichas prácticas y sean prestados por las siguientes personas o entidades:

1. a) Entidades de derecho público.
2. b) Federaciones deportivas.
3. c) Comité Olímpico Español.
4. d) Comité Paralímpico Español.
5. e) Entidades o establecimientos deportivos privados de carácter social.

Como exención negativa, es decir, no están exentos, se recogen los espectáculos deportivos, que sí deberán abonar el IVA correspondiente.

Exención del IVA en productos financieros y seguros

Los productos financieros, en su mayoría (depósitos, fianzas, avales, préstamos, créditos, cheques bancarios, comisiones, etc.) se encuentran exentos del IVA.

Las operaciones de seguro, reaseguro y capitalización junto con los servicios de mediación, incluyendo la captación de clientes, para la celebración del contrato entre las partes intervinientes en dichas operaciones, con independencia de la condición del empresario o profesional que los preste se encuentran también exentas del pago del IVA.

Exención del IVA en loterías y apuestas

Las loterías, apuestas y juegos organizados por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y la Organización Nacional de Ciegos y por los organismos correspondientes de las Comunidades Autónomas, así como las actividades que constituyan los hechos imponibles de los tributos sobre el juego y combinaciones aleatorias se encuentran, en aplicación de la ley del IVA, también exentas de este impuesto.

La exención no se extiende a los servicios de gestión y demás operaciones de carácter accesorio o complementario de las incluidas en el párrafo anterior que no constituyan el hecho imponible de los tributos sobre el juego, con excepción de los servicios de gestión del bingo.

Exención del IVA en productos inmobiliarios

Por su parte, se encuentran exentas del IVA las entregas de terrenos rústicos y demás que no tengan la condición de edificables, así como las segundas y ulteriores entregas de edificaciones, incluidos los terrenos en que se hallen enclavadas, cuando tengan lugar después de terminada su construcción o rehabilitación.

En este último supuesto, segundas y posteriores transmisiones de viviendas, existe una operación habitualmente realizada cuando la transmisión se realiza entre empresarios por la que se renuncia a la exención del IVA a fin de aplicar el mismo en lugar del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales. Esta operación suele ser denominada Inversión del Sujeto Pasivo y requiero de un profundo estudio y formalización a fin de realizarse adecuadamente.

 En cuanto a los arrendamientos, se encuentran exentos del IVA los realizados sobre terrenos, incluidas las construcciones inmobiliarias de carácter agrario utilizadas para la explotación de una finca rústica exceptuando las construcciones inmobiliarias dedicadas a actividades de ganadería independiente de la explotación del suelo. (Tengo arrendado un local y me repercuten los gastos ¿deben ir con IVA y retención?)

Junto con estos, también están exentos los arrendamientos de edificios o partes de los mismos destinados exclusivamente a viviendas o a su posterior arrendamiento por entidades gestoras de programas públicos de apoyo a la vivienda o por sociedades acogidas al régimen especial de Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas establecido en el Impuesto sobre Sociedades.

La exención se extenderá a los garajes y anexos accesorios a las viviendas y los muebles, arrendados conjuntamente con aquéllos.

La exención no comprenderá los siguientes supuestos:

a’) Los arrendamientos de terrenos para estacionamientos de vehículos.

b’) Los arrendamientos de terrenos para depósito o almacenaje de bienes, mercancías o productos, o para instalar en ellos elementos de una actividad empresarial.

c’) Los arrendamientos de terrenos para exposiciones o para publicidad.

d’) Los arrendamientos con opción de compra de terrenos o viviendas cuya entrega estuviese sujeta y no exenta al impuesto.

e’) Los arrendamientos de apartamentos o viviendas amueblados cuando el arrendador se obligue a la prestación de alguno de los servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos.

f) Los arrendamientos de edificios o parte de los mismos para ser subarrendados, con excepción de los realizados de acuerdo con lo dispuesto en la letra b) anterior.

g’) Los arrendamientos de edificios o parte de los mismos asimilados a viviendas de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Arrendamientos Urbanos.

h’) La constitución o transmisión de derechos reales de goce o disfrute sobre los bienes a que se refieren las letras a), b), c), e) y f) anteriores.

i)’ La constitución o transmisión de derechos reales de superficie.

Exención del IVA en servicios y bienes de partidos políticos

Por último, la ley regula que se encuentran exentas las prestaciones de servicios y las entregas de bienes realizadas por los partidos políticos con motivo de manifestaciones destinadas a reportarles un apoyo financiero para el cumplimiento de su finalidad específica y organizadas en su exclusivo beneficio.

 ¿Prestas alguno de estas actividades exentas de IVA? ¿Conocías que los mismos estaban exentos de IVA? Memoriza las categorías de los mismos y en el caso de que puedan encuadrarse en los requisitos exigidos recuerda no recoger IVA en tu factura e indicar el supuesto de exención en el que se encuentra dicho servicio, de este modo evitarás abonar el IVA cuando factures los mismos. También hay que tener en cuenta cuando facturemos en Canarias, que tienen condiciones diferentes. Y para que no se te olvide nada… ¡Prueba ahora la facturación online de Billage!

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