Conoce cómo traspasar un negocio y cómo tributa

Traspasar un negocio es una acción bastante habitual cuando por alguna razón, queremos cesar la actividad económica o dar por finalizado ese proyecto. Ya sea la parte vendedora del local o espacio a traspasar o quién lo adquiere, hay que tener en cuenta diferentes obligaciones fiscales. Conocer al detalle la tributación en 2022 para traspaso de negocios evitará errores en el cierre del año. Identifiquemos cuáles son las fórmulas más habituales para traspasar un negocio (cesión de alquiler, compra de sociedad arrendataria, etc) y describamos para ellas, la tributación en 2022 específica en cada caso. 

Traspaso de un negocio: ¿Qué formulas tengo?

A la hora de traspasar un negocio existen diferentes fórmulas a las que acogernos dependiendo de nuestros intereses, objetivos y lo pactado con la otra parte (la que asumirá el traspaso). El motivo cualesquiera para realizar el traspaso es aceptable y no interfiere en la tributación a realizar (fallecimiento, cese de la actividad…). Lo fundamental es acogerse a una de las fórmulas previstas en la Ley de Arrendamientos Urbanos (Ley 29/1994 de 24 de noviembre) para ampararnos en la tributación específica. 

Cesión del contrato de alquiler 

El artículo 32 de la Ley de Arrendamientos Urbanos regula, en concreto, el traspaso de negocios en locales en los que se ejerce una actividad empresarial o profesional. La cesión por contrato de alquiler se establece cuando el negocio está sobre un local o espacio alquilado a un tercero. El nuevo empresario asumirá el rol de nuevo arrendatario del local en el que se instaura el negocio. 

Esta acción puede realizarse sin el consentimiento del propietario del local (aunque sí hay que informarle) que en su defensa podrá aumentar la cuota de alquiler en un 20%. Una vez realizado el traspaso, el nuevo inquilino tendrá un plazo de un mes para notificar mediante burofax al propietario el acuerdo del traspaso. 

En esta tipología de traspaso, basta con el acuerdo entre las partes y notificarlo a la propiedad. Al formalizar también el cese y traspaso, hay que realizar igualmente el traspaso de la licencia de apertura que deberá estar a nombre del nuevo arrendatario. Es imprescindible renovarla a los datos del nuevo inquilino. 

*Tener siempre en cuenta y leer con atención los contratos de alquiler porque algunos prohíben estas cesiones y traspasos de la actividad. 

Y por supuesto, estar precavidos de si la propiedad reclama una comisión por el traspaso algo que aunque habitual, no es legal.

Comprar la sociedad arrendataria

Otra de las opciones para el traspaso de un negocio es comprar la sociedad inicial que está ejerciendo la actividad y es la propietaria del negocio. De esta forma, el nuevo inquilino se hace con la empresa en su totalidad.

Este caso beneficia en el hecho de que si el negocio está sobre un local de alquiler, el propietario pierde la posibilidad de aumentar la renta al nuevo inquilino ya que está eximido de la obligación legal de la notificación de la cesión. Si el contrato de alquiler está a nombre de una persona jurídica, bastará con cambiar la titularidad de la persona jurídica de la sociedad y eso, será aplicable a todo lo que incluya dicha sociedad (también el contrato de alquiler). *A tener en cuenta que este punto no aplica si el contrato de alquiler está a nombre de un autónomo. 

Con esta fórmula de traspaso se evitan posibles subidas en el alquiler del local del negocio ya que no se cambia la titularidad del contrato. Eso sí, tiene bastantes más contras y es que cuando se adquiere una sociedad, se hace con todas las consecuencias. 

Desde el punto de la compra de la sociedad se asumen todas sus actividades y por ejemplo, en el caso de una inspección de Hacienda posterior a la compra que descubra un movimiento irregular previo, no se podrá eximir alegando la “no propiedad de la misma”. Es el dueño actual quien deberá hacerse cargo de estas irregularidades.

 

Traspasar un negocio que esta en tu propio local

El traspaso de un negocio cuando el local es de la propiedad del que cesa la actividad es la última opción dispuesta. En este caso, lo que se realiza (si la propiedad no quiere vender el local en el traspaso) es la ejecución de un contrato de alquiler. La persona que adquiere el traspaso del negocio abonará de inicio, una cantidad estipulada por el traspaso del negocio a lo que se sumará la renta mensual – anual por el alquiler del local.

 

Subrogación por fallecimiento del inquilino

En el caso de que el traspaso se realice por el fallecimiento del inquilino, el asunto se gestiona de forma diferente. Si son los herederos o legatarios los que continúan con la actividad, se pueden subrogar de inmediato y con las mismas condiciones al contrato de alquiler sin que el propietario tenga la potestad de incrementar la renta. 

En el caso de que los herederos traspasen el negocio, volveríamos al primer caso por el cual, el propietario del local puede incrementar la renta. 

¿Cómo tributa el traspaso de un negocio?

Una vez estipulada la tipología de traspaso mediante la cual vamos a realizar el cambio, es relevante conocer cómo tributa en 2022 dicha acción. Esta tributación habrá que tenerla en cuenta para el cierre fiscal de la empresa que realiza el traspaso y también para la que lo asume (ya que una recibirá una cantidad económica en concepto de traspaso y la otra, la entregará).

Para conocer al detalle la tributación por el traspaso de un negocio en 2022, acudiremos a la Ley 37/1992 del 28 de diciembre del Impuesto del Valor Añadido. 

Esta norma no aplica si el propietario del local recibe una parte del traspaso de negocios. En este caso, la factura de dicho traspaso sí deberá incluir el 21% de IVA así como el resto de retenciones habituales de una acción de compra-venta de negocio. 

 

Importe satisfecho entre el anterior empresario y el nuevo por el traspaso de la actividad

A priori, las operaciones de cesión de un negocio en traspaso no están sujetas a IVA ni impuesto de transmisión patrimoniales (ITP). Esta norma solo aplica si el negocio se traspasa en su totalidad. En este caso se traspasa y se cesa absolutamente todo lo que está en el negocio: el arrendamiento del local, empleados, actividad, clientela, etc. 

El empresario que cede el negocio debe emitir una factura libre de IVA (no se incluirá el IVA habitual en dicha factura). El importe será el acordado por el traspaso con el nuevo empresario – inquilino. Las obligaciones fiscales sí son de obligado cumplimiento. 

Renta percibida por el propietario del local

Esta norma no aplica si el propietario del local recibe una parte del traspaso de negocios (es decir, que el antiguo propietario recibirá una renta por el arrendamiento del negocio). En este caso, la factura de dicho traspaso sí deberá incluir el 21% de IVA así como el resto de retenciones habituales.

Renta recibida por el empresario que cede el negocio

Por último, si el empresario traspasa el negocio a un tercero, el primero deberá tributar en IVA y otras obligaciones fiscales por el importe recibido. Esta tributación se realizará en la declaración de beneficios que se aplicará en la declaración de la renta (si es persona física) o en el impuesto de sociedades si es persona jurídica. 

El IRPF también será aplicable y se incluirá en la sección de ganancias patrimoniales (no en la de actividades económicas). 

Una vez conocidos los pormenores o fórmulas para el traspaso de un negocio es siempre recomendable contar con un asesor que te ayude a la tributación correcta de la transacción. Si detectas una oportunidad de traspaso, analizar bien todas las posibilidades es la primera llave para el éxito. Después, incluye un gestor de proyectos, CRM y facturación para optimizar tu día a día como billage. 

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