28/05/2019

Salario Bruto y Neto: Diferencias

Un elemento importante a la hora de contratar a un trabajador es conocer la diferencia entre el Salario Bruto y Neto, dos términos completamente diferentes pero que con frecuencia se confunden por falta de información.

Si eres un empresario y quieres evitar tener discusiones con el trabajador que vayas a contratar, debes conocer la diferencia entre ambos conceptos. Los términos de Salario Bruto y Salario Neto son esenciales para que comprender la información recogida en una nómina.

¿Qué es el salario?

El salario es la remuneración económica que recibe un trabajador de forma regular a cambio de un tiempo de trabajo pactado. El derecho a un salario digno es uno de los derechos humanos universales y el importe a pagar al empleado se determina teniendo en cuenta varios factores:

La cualificación necesaria para el desempeño del trabajo
Los riesgos asociados al puesto de trabajo
El horario en el que se realiza el trabajo
Convenio coletivo: el salario de un empleado no puede ser inferior al fijado en el convenio colectivo que rige cada sector y Comunidad Autónoma o provincia para la categoría profesional del trabajador. En ausencia de convenio colectivo será el Estatuto de los Trabajadores el que regule las relaciones entre empresario y trabajador.

Aunque el convenio colectivo establece el salario mínimo por categoría profesional, es perfectamente posible que empresario y empleado acuerden un salario superior atendiendo a la experiencia y/o cualificación profesional del trabajador.

Tipos de salario

Existen varios tipos de salario:

Salario Nominal: es la cantidad de dinero que percibe un trabajador por el desempeño de un trabajo
Salario Real: es el salario nominal pero teniendo en cuenta las variaciones de precios de los bienes y servicios.
Salario por unidad de obra: se paga sólo cuando ha finalizado el trabajo que tenía que hacer, con independencia del tiempo que emplee para finalizarlo.
Salario por unidad de tiempo: se determina conforme a la duración del trabajo a realizar. Puede ser por día, por semana, etc.
Salario Mixto: es una combinación del salario por unidad de obra y el salario por unidad de tiempo
Salario Mínimo: es la cantidad de dinero que por ley se debe pagar como mínimo a un empleado por su trabajo
Salario en metálico: es el que se paga con la moneda de curso legal
Salario en especie: se compone de bienes que no sean dinero

¿Cómo se determina el Salario Bruto ?

El Salario Bruto es la cantidad de dinero que percibe un trabajador en la nómina antes de descontar las retenciones de IRPF y las cotizaciones a la Seguridad Social. Se calcula como la suma del salario base más los complementos salariales:

Salario Base: es la parte de la remuneración del trabajador fijada en función del convenio colectivo. En el caso de que no exista convenio colectivo deberá quedar fijada su cuantía en el contrato individual no pudiendo ser inferior al Salario Mínimo Interprofesional.
Complementos salariales: como indica su nombre son los complementos al salario base. También vienen regulados en las leyes y los convenios colectivos, son los siguientes :
Complementos personales: tienen en cuenta las características del trabajador como pueden ser su cualificación personal o laboral.
Antigüedad: es el tiempo que lleva trabajando el empleado en la empresa.
Conocimientos especiales: se valora si el trabajador tiene alguna especialización útil al puesto de trabajo que desarrolla.
Complementos de puesto de trabajo: hace referencia a las características propias del puesto de trabajo como la toxicidad o peligrosidad.
Complementos por calidad o cantidad de trabajo: estos complementos premian la alta productividad de un trabajador en la empresa y también que no sea conflictivo en el desarrollo de su trabajo.
Horas extraordinarias: es la cantidad que se paga por trabajar más horas de lo que dure la jornada laboral del trabajador. Su valor nunca podrá ser inferior al valor de la hora ordinaria
Gratificaciones extraordinarias: se trata de las pagas extraordinarias y de las participaciones en beneficios.
Salario en especie: son los bienes propiedad de la empresa que son de utilización particular por parte del trabajador de la empresa.

¿Cómo se determina el salario neto?

El Salario Neto es el importe que realmente va a percibir el trabajador en su cuenta a final de mes. Se obtiene restando al Salario Bruto las deducciones de la nómina que son las siguientes:

Retenciones IRPF: el salario de un empleado tributa en IRPF en concepto de Rendimiento del Trabajo. El empresario está obligado por Ley a practicar una retención sobre el salario bruto de cada empleado, que será un procentaje en función de su situación personal y familiar.

El empresario debe ingresar las retenciones en Hacienda al final de cada trimestre mediante la presentación del modelo 111, haciendo constar además todos los datos del empleado a que pertenecen en el modelo 190 (Resumen anual).

Cotización de la Seguridad social a cargo del trabajador: cada empleado debe hacer una contribución a la Seguridad Social en función de sus ingresos, es lo que conocemos como “cotización”. Al igual que sucede con las retenciones, la empresa es la encargada de calcular las cotizaciones a la Seguridad Social y hacerlas constar en la nómina de cada empleado. Al terminar el mes, estas cotizaciones se ingresan a la Seguridad Social mediante la presentación del correspondiente modelo TC.

Las cotizaciones a la Seguridad Social se componen de las siguientes partidas :

Cotización por contingencias comunes: recoge las cantidades destinadas a pagar las bajas y las prestaciones en caso de accidente o enfermedad no laboral del trabajador. Entre ellas se encuentra la maternidad. Representan aproximadamente el 4,70% del Salario Bruto.
Contingencias por desempleo: son las cantidades destinadas a pagar la prestación por desempleo. Representan aproximadamente el 3% del Salario Bruto.
Cotización por formación: son las cantidades destinadas a sufragar los costes de los cursos de formación para que el trabajador pueda reciclarse. Representan el 0,10% del Salario Bruto.

Seguridad Social a cargo de la empresa

La contratación de empleados supone para el empresario el pago de cotizaciones a cargo de la empresa. Estas cotizaciones deben ingresarse en la Seguridad Social cada mes. El coste para la empresa se compone de cuatro partidas :

Cotización por contingencias comunes: es el 23,60% del Salario Bruto.
Cotización por contingencias profesionales: es la cotización por enfermedades y accidentes laborales. Su porcentaje varía en función de la actividad de la empresa y el puesto de trabajo.
Cotización por formación profesional: es el 0,60% del Salario Bruto.
Cotización por desempleo: es distinta conforme al tipo de contrato. Es de un 5,50% del Salario Bruto para contratos indefinidos y de un 6,70% del Salario Bruto en contratos temporales.
Cotización al Fondo de Garantía Social (FOGASA): son las aportaciones destinadas a posibles faltas de pago a los trabajadores en caso de que la empresa sea insolvente. Representa el 0,20% del Salario Bruto.

Caso práctico de cálculo del Salario Bruto y Neto de un trabajador

María tiene mucho trabajo en su agencia de marketing así que ha decidido contratar a Laura en el puesto de administrativa a jornada completa y con contrato indefinido:

Costes para la empresa:

Salario Bruto según convenio: 15.200 euros anuales en 12 pagas, o lo que es lo mismo, 1.267 euros al mes.
Seguridad Social a cargo de la empresa: se calcula como el 30,9% del sueldo bruto, esto es, 391,50 euros al mes
Coste mensual total para la empresa: es la suma del salario bruto más las cotizaciones a la Seguridad Social a cargo de la empresa, esto es, 1.658,50 euros al mes

Cálculo de la nómina de Laura:

Salario Bruto según convenio: 15.200 euros anuales en 12 pagas, o lo que es lo mismo, 1.267 euros al mes.
Retención de IRPF: como Laura es soltera, sin hijos y sin cargas familiares le corresponde una retención del 4%, esto es, 50,68 euros al mes
Seguridad Social a cargo del trabajador: es el 6,35% que equivale a 80,45 euros al mes
Salario Neto: se calcula restando al salario bruto las retenciones de IRPF y las cotizaciones a la Seguridad Social. Cada mes Laura cobrará 1.135,87 € líquidos en su cuenta bancaria

Como ves, los conceptos de Salario Bruto y Salario Neto son fundamentales a la hora de entender una nómina. Empresario y trabajador deben conocerlos para evitar malentendidos a la hora de la contratación.